各国之间税收管理体制以及税法具体内容差异较大，美国税法更是出了名的冗杂，即使是熟练的税务专家有时也会对其中的某些规定感到困惑。与在中国国内经商相比，在美国经商多了“销售税”的概念。

 

          1. 什么是销售税？

          销售税也称交易税，是以商品的销售额为课税对象，按照一定比例税率征收的一种流转税。在美国，联邦政府并不征收销售税，绝大多数州和地方自行立法确定比例税率征收销售税。目前，仅阿拉斯加州（特定地区除外）、特拉华州、蒙大纳州、新罕布什尔州和俄勒冈州不在州层面征收销售税。

由于制定销售税的州法律往往允许商家将税款转嫁给消费者，因此虽然商家是税法规定的纳税人，但实际上税负通常由消费者来承担。实践中，商家向消费者收取的商品最终金额通常不仅包括售价，还包括相应的销售税税款。这部分税款可以视作是商家向消费者收取后再转交到州政府。

 

          2. 销售税的发展完善——从线下到线上的延伸

          从历史上看，美国最早的州销售税可以追溯到1921年的西弗吉尼亚州，此后各州纷纷效仿其规定，开始对线下实体销售的商家征收销售税。到了20世纪70年代，销售税已经成为各州政府的主要财政收入来源。在互联网线上销售出现之前，州政府对境内所有有实体店的商家征收销售税。商家在销售时向消费者转嫁税负，向消费者收取售价和相应税款，之后再转交给州政府。然而随着网购兴起，各州政府实际上无法得知卖家的真实销量，也无法根据现有税法对线上卖家征收销售税，于是各州政府开始考虑如何通过立法，明确对线上销售行为征收销售税。

          加州早在1933年就开始向线下实体商家征收销售税。2009年起，加州不断推动对互联网线上销售征收销售税的立法，并最终于2011年通过相关立法，对加州居民购买外州商家商品的消费行为征收销售税。之后，亚马逊平台和加州政府达成协议，自2012年9月15日起，亚马逊平台正式开始对加州的线上消费者征收销售税。

          亚马逊作为美国电商平台的佼佼者，很快成为各州征收线上销售税的目标。截至2017年4月1日，亚马逊平台宣布对居住在美国境内45个州及华盛顿特区的线上消费者征收销售税，但仍有部分电商销售平台没有与政府达成征收线上销售税的协议。

          征收线上销售税的转折点出现在2018年。2016年，南达科他州根据其修改后的税法将当时几家较大规模的电商卖家告上法庭，并最终上诉到美国联邦最高法院。2018年6月，美国联邦最高法院在South Dakota v. Wayfair Inc.案中推翻其在1992年Quill Corporation v. North Dakota.案中判决各州只能对在该州有实体存在的企业征收销售税的规定，明确各州可以要求互联网线上卖家对其销售的商品向消费者收取州销售税。至此，无论线上卖家在州内是否存在商业实体，只要在州内从事经济活动就需要缴纳销售税。判决生效后，十余个州立刻颁布新立法，宣布加入对互联网线上销售征收销售税的队伍。而像加州等已经有相应生效法律的州则开始着手进一步要求电商平台主动向相关税务部门公开线上卖家的业务交易情况和税号以配合政府征税工作。

 

          3. 互联网线上卖家如何缴纳线上销售税？

          与线下实体商家将从消费者处收取的销售税直接转交给本州政府不同，互联网线上卖家收取的销售税需要向消费者所在州政府缴纳。换句话说，线上销售税的税率是由消费者收件地址所在州规定的，而并非由卖家发货地或公司注册地所在州决定。

          举例来说，如果一家在加州注册成立从事电商销售的公司只有销往内华达州和特拉华州的两笔订单，那么该公司不需要向加州政府缴纳销售税，只需要向买家所在的内华达州政府缴纳销售税。由于特拉华州本身没有销售税的规定，销往特拉华州的订单不需要向任何州政府缴纳销售税。这样一来，这家加州公司不需要就这两笔线上交易向加州缴纳销售税，而是需要根据消费者收件地址所在的内华达州和特拉华州相关税法规定分别缴纳销售税。如果消费者所在州规定免征销售税，那么这笔交易就不需要向任何州政府缴纳销售税了。

          随着各州销售税法律规范的不断完善，除了消费者收件地址所在州没有规定销售税的情况下卖家可以免征销售税，各州对销售税的纳税对象也进行了一定限制。具体来说，满足特定条件的中小型电商企业不用缴纳跨州线上交易的销售税。以加州为例，2019年起，前一纳税历年或当前纳税历年内，外州卖家在加州境内的销售额不超过10万美元或单笔交易不超过200笔的，可以免征销售税，但必须按区域记录并跟踪商品销售情况。

 

          4. 如何应对线上销售税给电商销售带来的冲击？

          对于线上卖家来说，互联网线上销售不再免税意味着线上销售丧失了原本的价格优势，单从定价上看，线上商品与实体店商品的最终售价将基本保持一致。失去价格红利后还要继续保持竞争优势就需要卖家从便利性等其他角度出发突出自家商品的其他优势。

          总的来说，销售税并不是针对电商销售发展出的新税种，只是美国税法体系适应新型销售方式的产物，是对整个税法体系的补充和完善。电商卖家，尤其是中小型电商企业，并不需要过度担心销售税会给线上销售带来毁灭性的打击，只需要根据规定做好相应的销售记录即可。如果是大型电商平台上的卖家，买家分散在美国境内不同州的，则可以选择向平台支付一定比例的手续费后，由平台代扣销售税税款，省去繁琐的申请与报税手续。